编著：Andrea Rabolini, Andrea Hu, Alberto Hu, Xinni Zhang
根据2025年12月30日第199号法律（2026年度legge di bilancio）第1条第427至436款的规定，意大利重新引入了“超级折旧”政策，并在原有基础上作出了一些调整。该政策适用于企业为实现技术升级和数字化转型而进行的、符合条件的新购固定资产投资（包括有形资产和无形资产）。
所谓符合条件的资产，主要包括用于企业数字化转型的4.0类资产，例如软件、系统、平台、应用程序、算法及数字模型等。
该优惠政策在实质上取代了此前的4.0及5.0税收抵免政策。
| 优惠政策的主要内容 | |
| 适用对象 | 企业 |
| 适用期间 | 2026年1月1日至2028年9月30日期间完成的投资 |
| 可享受超级折旧的投资项目 |
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| 超级折旧比例（分档计算） |
根据投资金额不同，采用分段方式计算：
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| 申请方式 | 该优惠并非自动适用，需向GSE（能源服务管理机构）提交相关申请和认证文件。 |
| 优惠享受方式 | 通过在企业所得税申报表中作账外调减（税务调整）的方式实现。 |
享受超级折旧的条件
根据第199号法律第1条第428款规定，企业必须：
- 遵守各行业适用的工作场所安全法规；
- 按时、足额缴纳员工的社会保险和福利保险费用。
不适用对象
- 自由职业者；
- 适用简易税制（regime forfettario）及农业企业；
- 处于危机状态的企业；
- 被处以禁止性制裁的企业。
适用期间
超级折旧适用于2026年1月1日至2028年9月30日期间完成的符合条件的投资。
符合条件的投资
超级折旧适用于以下投资项目：
- 列入2025年12月30日第199号法律（2026年度预算法）附件IV和附件V最新清单中的新购有形及无形生产性资产，并且需与企业生产管理系统或供应链网络实现互联互通（即4.0类有形及无形资产）；
- 用于企业经营活动、以可再生能源进行自发自用（包括远程自用）的新有形资产投资，以及用于储存所生产能源的设备（该类资产此前属于“5.0转型”税收抵免政策的适用范围）。
资产的一般要求
符合条件的资产必须：
- 属于企业经营所需的生产性资产；
- 为全新资产；
- 在欧盟成员国或欧洲经济区国家生产；
- 用于位于意大利境内的生产机构。
超级折旧的计算方式
该优惠通过提高资产的税务成本，从而增加可扣除的折旧额及融资租赁费用的可扣除金额。
根据第199号法律第1条第427款规定，符合条件的资产，其取得成本可按以下比例提高：
- 不超过250万Euro的部分，提高180%；
- 超过250万Euro至1000万Euro的部分，提高100%；
- 超过1000万Euro至2000万Euro的部分，提高50%。
总结，超级折旧政策的重新推出，为企业在技术创新、数字化转型及能源可持续发展方面的投资提供了重要支持。通过提高税前可扣除成本，企业可以获得显著的税收优惠，从而促进生产效率提升和数字化升级。
由于该政策涉及特定技术条件、程序性要求及强制性申报义务，企业在规划投资前，应仔细评估相关条件并准备充分的支持文件。
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