编著：Andrea Rabolini，Andrea Hu, Yun Lin

根据意大利2024年12月30日颁布的第207号法律第1条第436款至第444款，对于将截至2024年12月31日的年度财务报表中至少80%的年度利润提取的公司、将部分利润再投资于4.0和5.0资产并进行新增雇佣的企业，该法规规定了所谓的“奖励性公司所得税”（IRES premiale），税率为20%（而不是通常的24%）。

该项优惠仅适用于2025纳税年度。

所有属于公司所得税（IRES）纳税人的主体均可申请该项优惠，但法律中规定了若干例外情形。

特别地，本条款参照了《统一所得税法》（TUIR）第73条第1款a）、b）和d）项所列的公司与实体。

因此，以下类型的企业可适用该项优惠税率：

•  股份公司、股份两合公司及有限责任公司；
• 合作社与互助保险公司；
• 根据欧盟第2157/2001号条例设立并在意大利境内居住的欧洲公司，以及根据欧盟第1435/2003号条例设立的欧洲合作社；
• 在意大利境内居住的公私实体，虽非公司形式，但其唯一或主要经营目的为商业活动，包括相应的等同实体及信托机构；
• 所有类型的公司与实体，包括信托机构，无论是否具有法人资格，只要在意大利设有常设机构，即可适用。

以下主体被排除在奖励性IRES优惠适用范围之外：

• 在2024年12月31日之后的纳税年度处于正常清算程序或破产/清算性程序中的企业；
• 全部或部分通过简化税制或定额税制计算应纳税所得的企业。

要获得奖励性公司所得税（IRES premiale），企业需满足以下条件：

• 企业须将2024年产生的利润中至少80%提取至专项预留金，且该预留金在2026年12月31日会计年度结束前不得分配。
• 至少将上述预留利润的30%用于投资新的4.0和5.0类型的固定资产。

这些资产须列于2016年第232号法律的附件A和B以及2024年第19号法令第38条所规定的范围之内。

此外，用于投资的金额不得低于以下两个门槛之一不低于2023年度利润的24%, 不低于20,000欧元。

所有投资须在2025年1月1日至2026年10月31日之间完成，该日期也是2025纳税年度所得税申报的截止时间。

• 企业必须实现实际意义上的就业增长，包括以下两个方面：

·       企业的年度工作单位数（ULA）不得低于2022至2024三年平均水平，且必须新增全职或兼职的正式员工；

·       企业新增的正式员工数量应不低于2024年纳税年度中平均正式员工人数的1%。

在等待优惠企业所得税实施细则出台期间，bureau Plattner税务所，特别是其中国事务部（Chinese Desk），可为您提供以下服务：

• 协助核查相关资格条件；
• 评估适用本项税收优惠的实际效益；
• 制定确保符合法规要求的操作计划；
• 持续跟进相关立法进展及合规义务，以确保贵公司能够充分受益于奖优惠企业所得税（IRES premiale），