将税务居民身份迁至意大利：针对计划移居意大利个人的现行税务制度简明指南

您是否正计划将住所从美国、英国或欧盟内外其他国家迁至意大利？意大利税法为从海外移居（或返回）意大利的人士提供了两种优惠制度，即入境税收制度（regime degli impatriati）和新居民统一税制度（flat tax per neoresidenti）。这是两种截然不同的税务制度，分别面向不同类别的纳税人，但无论是从海外返回的意大利公民，还是决定将居所迁至意大利的欧盟及非欧盟公民，均可享受这两项制度。
本指南将清晰阐明这两项制度的适用条件、优势及区别，助您判断哪项更符合具体情况，并指出您在迁居前应避免的常见错误。

在意大利，何为税务居民身份？
一般而言，若个人在纳税期内的大部分时间（183天，或闰年184天）在意大利拥有《意大利民法典》中定义的居所（即惯常居住地）或住所（即个人及家庭关系主要发展之地），该个人则被视为意大利的税务居民。此外，在纳税期间大部分时间登记于意大利居民人口登记册（Anagrafe della popolazione residente）的个人，也被推定为意大利税务居民，除非能够提供相反证据。意大利税务居民须根据全球所得征税原则，在意大利申报其全球范围内取得的所有收入。

1. 入境税收制度（regime degli impatriati）：对在意大利产生的雇佣所得减税
入境税收制度（第209/2023号立法法令第5条）专为将税务居民身份迁至意大利的雇员及自由职业专业人士而设。

1.1 税收优惠内容及适用条件为何？
在意大利产生的雇佣所得、视同雇佣所得及自雇职业所得，仅按其金额的50%计入IRPEF（意大利个人所得税）税基。换言之，另一半所得不予征税。若个人携至少一名未成年子女移居意大利，或在制度适用期间生育或收养子女，则免税比例提高至60%，即仅40%的所得须纳税。
该优惠适用于年收入不超过60万欧元的收入部分，五个纳税期有效: 自税务居民身份迁至意大利的该期纳税期，延续至往后的四个纳税期。

适用该制度须满足以下条件：

• 在迁居前三个纳税期内非意大利税务居民（若个人继续为同一雇主或其所属集团实体工作，且此前在境外为该雇主工作，则其最低期限延长至六个或七个纳税期）；
• 承诺在意大利保持税务居民身份至少四个纳税期，否则将丧失税收优惠，并须返还已享受的税款减免，还可能涉及行政处罚；
• 在纳税期内主要工作活动在意大利境内开展；
• 符合法律规定的较高资格或专业化要求，即拥有大学学位或认可的高等职业资质。

该制度通常亦适用于远程工作。移居意大利后以智能工作模式继续为外国雇主工作的个人，只要活动主要在意大利境内开展，亦可享受该优惠。

1.2 该制度如何具体操作？
雇员须向雇主提交书面申请，由雇主在发放工资时直接扣减相应税款。自由职业专业人士则在年度所得税申报表中直接申报享受该优惠。若雇主为外国实体且未在意大利担任扣缴义务人（sostituto d'imposta），则纳税人同样通过年度所得税申报表申请该优惠。

2. 新居民税务制度：境外所得统一税
新居民税务制度（《意大利所得税法》TUIR第24-bis条）面向在境外拥有大量收入和资产、并将税务居民身份迁至意大利的个人。
选择该制度的个人，无论境外所得金额高低，每年仅需缴纳一笔替代性统一税。一般而言，股息、利息、资本利得、不动产所得及境外营业所得等各类境外所得，均纳入该统一税范围；在意大利境内产生的所得则仍需按普通税制另行纳税。
自2026年1月1日起将税务居民身份迁至意大利的个人，替代税额为每年30万欧元。该选项可扩展至家庭成员，每位家庭成员每年缴纳5万欧元替代税即可一并纳入。

2.1 新居民统一税的优势
除了统一税本身，该制度还提供以下几项常被忽略的重要优势：

• 免征IVIE和IVAFE  (即对境外持有的不动产和金融资产征收的财产税) ；
• 免除税务监控申报义务 (所得税申报表中的RW部分) ；
• 在制度有效期内，位于境外的资产免缴意大利继承税。这点在财富和遗产规划中相对重要。

2.2 适用条件、有效期及申请方式
新居民税务制度要求申请人在迁居前的十个纳税期中，至少有九个纳税期不属于意大利税务居民。申请人可以 (且建议) 向意大利税务局提交预先裁定申请（istanza di interpello），以就自身是否符合适用资格获得确定性意见。
该选择通过年度所得税申报表行使，适用期限最长可达十五个纳税期，且可随时撤销。如未在规定期限内缴纳替代税，该制度即告终止，且不设补救措施。

3. 入境税收制度还是新居民税务制度？比较概览

4. 应避免的常见错误
最常见的错误之一，是在税务居民身份已迁至意大利之后才开始处理税务事宜。提前进行详细规划可以助您：

• 确切核实各项适用条件是否满足，避免丧失优惠资格；
• 选择最佳的迁居时机；
• 妥善协调从原籍国的税务退出事宜，包括退出税、居留证明及避免双重征税协定等事项；
• 评估并比较两种制度的相对优势；
• 妥善处理申报义务、预先裁定申请及与雇主的沟通事宜。

如果您正计划从美国、英国或欧盟内外其他国家移居意大利，欢迎联系我们进行初步咨询。我们将共同评估您的个人及财务状况，为您确定最适合的税务制度与规划方案。